هل الأسهم ، خيارات الموضوع إلى الرعاية الطبية من الضرائب

أسئلة وأجوبة على صافي أساس ضريبة الدخل على الاستثمار من صافي ضريبة دخل الاستثمار 1. ما هو صافي ضريبة الدخل الاستثماري (نيت) تفرض ضريبة الدخل الاستثماري الصافي بموجب المادة 1411 من قانون الإيرادات الداخلية. وتطبق ضريبة الدخل القومي الصافي بمعدل 3.8 إلى صافي دخل الاستثمار المحدد للأفراد والممتلكات والصناديق الاستئمانية التي لديها دخل يتجاوز مبالغ العتبة القانونية. 2. عندما دخل صافي دخل ضريبة الاستثمار حيز التنفيذ دخل صافي ضريبة الدخل الاستثماري حيز التنفيذ في 1 يناير 2013. يؤثر صافي الدخل على إيرادات ضريبة الدخل للأفراد والممتلكات والثقة، ابتداء من السنة الضريبية الأولى التي تبدأ في (أو بعد ) 1 يناير 2013. لا يؤثر ذلك على إقرارات ضريبة الدخل للسنة المالية الخاضعة للضريبة لعام 2012 المودعة في عام 2013. من يملك صافي دخل ضريبة الاستثمار 3. ما هو الأفراد الذين يخضعون لصافي ضريبة دخل الاستثمار سوف يدين الأفراد بالضريبة إذا كان لديهم صافي دخل الاستثمار كما عدلت الدخل الإجمالي المعدل على الحدود التالية: يجب أن يكون دافعو الضرائب على علم بأن هذه المبالغ العتبة ليست مفهرسة للتضخم. إذا کنت فردا معفیا من ضرائب برنامج ميديكار، فإنك قد لا تزال تخضع لصافي دخل الاستثمار إذا کان لدیك صافي دخل الاستثمار وکذلك عدلت إجمالي الدخل المعدل علی العتبات المطبقة. 4 - ما هو معدل الدخل الإجمالي المعدل لأغراض صافي ضريبة الدخل الاستثماري بالنسبة لصافي ضريبة الدخل الاستثماري، يعدل إجمالي الدخل المعدل المعدل الدخل الإجمالي (النموذج 1040، السطر 37) الذي يزيد بالفرق بين المبالغ المستبعدة من إجمالي الإيرادات تحت الباب 911 (أ) (1) ومقدار أي اقتطاعات (تؤخذ في الاعتبار عند حساب الدخل الإجمالي المعدل) أو الاستبعادات غير المسموح بها بموجب المادة 911 (د) (6) بالنسبة للمبالغ المبينة في البند 911 (أ) (1). وفي حالة دافعي الضرائب الذين يحصلون على دخل من الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (كفكس) وشركات الاستثمار الأجنبي السلبية (بيكس)، قد يكون لديهم تعديلات إضافية على أجيالهم. انظر القسم 1.1411-10 (ه) من اللوائح النهائية. 5. ما األفراد الذين ال يخضعون لصافي دخل االستثمار األجانب غير المقيمين) نرا (ال يخضعون لصافي ضريبة دخل االستثمار. إذا كانت هيئة تنظيم الاتصالات الوطنية متزوجة من مواطن أمريكي أو مقيم، وأعدت أو تخطط لإجراء انتخابات بموجب المادة 6013 (ز) أو 6013 (ح) معاملة أجنبي مقيم لأغراض إيداعه كشخص متزوج، وتوفر اللوائح النهائية هذه الأزواج قواعد خاصة وقسم المقابلة 6013 (ز) (ح) الانتخابات ل نيت. ويجوز للشخص المزدوج المقيم، بالمعنى المقصود في القاعدة 301.7701 (ب) -7 (أ) (1)، الذي يقرر أنه مقيم في بلد أجنبي لأغراض ضريبية عملا بمعاهدة ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة وأن البلد الأجنبي والمطالبة باستحقاقات المعاهدة باعتبارها غير مقيم للولايات المتحدة تعتبر هيئة تنظيم وطنية لأغراض المعهد الوطني للإحصاء. ويخضع الفرد ذو الوضع المزدوج، المقيم في الولايات المتحدة لجزء من السنة، وهيئة تنظيم الاتصالات الوطنية للجزء الآخر من السنة، للمعهد فقط فيما يتعلق بالجزء من السنة التي يكون الفرد خلالها الولايات المتحدة المقيمين. ولا يتم تخفيض مبلغ العتبة (الموصوف في 3 أعلاه) أو تناسبيا بالنسبة للمقيمين ذوي الوضع المزدوج. 6. ما هي العقارات والأمانات تخضع لصافي ضريبة الدخل الاستثمار تخضع الصناديق الاستئمانية وصافي ضريبة الدخل الاستثمار إذا كان لها صافي الدخل غير الموزعة الاستثمار وأيضا تعديل الدخل الإجمالي على المبلغ الدولار الذي أعلى شريحة الضرائب ل (ه) (بالنسبة للسنة الضريبية 2013، فإن هذا الحد الأدنى هو 11،950). وبصفة عامة، يتم تحديث مبلغ العتبة للسنة القادمة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية كل انخفاض في إجراء الإيرادات. وبالنسبة لعام 2014، يبلغ مبلغ العتبة 1250 1 (انظر المراجع في الفترة 2013 - 35). هناك قواعد حسابية خاصة لبعض أنواع فريدة من الثقة، مثل صناديق الجنازات المؤهلة، والثقة المتبقية الخيرية، وانتخاب صناديق الأعمال الصغيرة، والتي يمكن العثور عليها في اللوائح النهائية (انظر 20 أدناه). 7. ما هي العقارات والثقة التي لا تخضع لصافي ضريبة الدخل الاستثماري لا تخضع الصناديق التالية لصافي ضريبة دخل الاستثمار: الصناديق المعفاة من ضرائب الدخل المفروضة بموجب العنوان الفرعي أ من قانون الإيرادات الداخلية (على سبيل المثال، معفاة من الضرائب بموجب المادة 501، وأمانة الباقي الخيرية معفاة من الضرائب بموجب القسم 664). ملكية أو ممتلكات متوقفة يتم فيها تخصيص جميع الفوائد غير المنتهية لمصلحة أو أكثر من الأغراض الموصوفة في القسم 170 (ج) (2) (ب). الصناديق التي تصنف بوصفها صكوك مانحة بموجب الأقسام 671-679. الصناديق التي لا تصنف كأمانة لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية (مثل صناديق الاستثمار العقاري والصناديق الاستئمانية المشتركة). انتخاب صناديق ألاسكا للمواطنين الأصليين. صناديق الرعاية الدائمة (المقبرة). ما هو مدرج في صافي دخل الاستثمار 8. ما هو مدرج في صافي دخل الاستثمار يشمل دخل الاستثمار بشكل عام، على سبيل المثال لا الحصر: الفوائد وتوزيعات الأرباح وأرباح رأس المال وإيرادات الإيجار والإتاوات والمصروفات السنوية غير المؤهلة والدخل من الشركات المعنية في تداول الأدوات المالية أو السلع والأعمال التجارية التي هي أنشطة سلبية لدافعي الضرائب (بالمعنى المقصود في القسم 469). لحساب صافي دخل الاستثمار الخاص بك، يتم تخفيض دخل الاستثمار الخاص بك عن طريق بعض النفقات المخصصة بشكل صحيح للدخل (انظر 13 أدناه). 9 - ما هي بعض أنواع الدخل الشائعة التي لا تمثل صافي إيرادات دخل الاستثمار، ودخل التشغيل التعويضي عن العمل غير الميسر، ومزايا الضمان الاجتماعي، والنفقة، والفوائد المعفاة من الضرائب، ودخل العمالة الذاتية، وأرباح صندوق ألاسكا الدائم (انظر المراجع. 90-56، 1990-2 سب 102) والتوزيعات من بعض الخطط المؤهلة (تلك الموصوفة في الأقسام 401 (أ) أو 403 (أ) أو 403 (ب) أو 408 أو 408 أ أو 457 (ب)). 10. ما هي أنواع المكاسب المتضمنة في صافي إيرادات الاستثمار إلى الحد الذي لا يتم فيه تعويض المكاسب بخسائر رأس المال، فإن المكاسب التالية هي أمثلة شائعة على البنود التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب صافي إيرادات الاستثمار: المكاسب الناتجة عن بيع الأسهم والسندات ، وصناديق الاستثمار المشترك. توزيعات أرباح رأس المال من الصناديق المشتركة. الربح من بيع العقارات الاستثمارية (بما في ذلك الربح من بيع منزل ثان ليس مقر إقامة أولي). المكاسب من بيع المصالح في الشراكات والشركات S (إلى الحد الذي كان الشريك أو المساهم مالكا سلبيا). انظر القسم 1.1411-7 من اللوائح المقترحة لعام 2013. 11. هل تنطبق هذه الضريبة على الربح من بيع مسكن شخصي ال تنطبق ضريبة دخل االستثمار الصافي على أي مبلغ ربح مستبعد من إجمالي الدخل ألغراض ضريبة الدخل العادية. ويعفي الاستثناء القانوني الموجود في القسم 121 من أول 000 250 (000 500 شخص في حالة الزوجين) من كسب معترف به في بيع مسكن رئيسي من الدخل الإجمالي لأغراض ضريبة الدخل العادية، ومن ثم من المعهد الوطني للاستثمار. مثال 1 . ألف، واحد المدون، ويكسب 210،000 في الأجور وبيع مقر إقامته الرئيسية التي كان يملكها واستقر في على مدى السنوات ال 10 الماضية ل 420،000. كما أساس التكلفة في المنزل هو 200،000. حيث إن الربح المحقق من البيع هو 220،000. وبموجب المادة 121، يجوز ألف أن تستبعد ما يصل إلى 000 250 من المكسب من البيع. ولأن هذا الكسب مستبعد لأغراض ضريبة الدخل العادية، فإنه يستبعد أيضا لأغراض تحديد صافي إيرادات الاستثمار. في هذا المثال، لا ينطبق صافي ضريبة الدخل الاستثماري على الربح من بيع المنزل. المثال 2. وباء وجيم، وهما زوجان يودعان معا، يبيعان مقر إقامتهما الرئيسيين اللذين كانا يمتلكهما ويقيمون فيهما خلال السنوات العشر الأخيرة، وهو 1.3 مليون شخص. B و كس أساس التكلفة في المنزل هو 700،000. B و كس الأرباح المحققة على بيع هو 600،000. والربح المعترف به الخاضع لضريبة الدخل المنتظمة هو 000 100 (000 600 ربح محقق أقل من الاستبعاد البالغ 000 500 جزء 121). و B و C لديها 125،000 من صافي الدخل الاستثماري الأخرى، الذي يجلب B و C إجمالي صافي إيرادات الاستثمار إلى 225،000. ويبلغ إجمالي الدخل المعدل المعدل باء و جيم 000 300 دولار، ويتجاوز مبلغ العتبة البالغ 000 250 شخص بنسبة 000 50 دولار. (ب) و (ج) مبلغ 000 225 (ص. ب. صافي دخل الاستثمار) أو 000 50 دولار (يتعدى الدخل الإجمالي المعدل والمعدل ب 250 000 من المتزوجين معا عتبة مشتركة). B و C مدينون صافي ضريبة الدخل الاستثماري من 1،900 (50،000 X 3.8). المثال 3. (د)، وهي مدربة واحدة، تكسب 000 45 راتب في الأجور وتبيع محل إقامتها الرئيسي الذي كانت تملكه وتعيش فيه خلال السنوات العشر الأخيرة بمبلغ مليون شخص. دس أساس التكلفة في المنزل هو 600،000. بلغت الأرباح المحققة من البيع 400،000. والربح المعترف به الخاضع لضريبة الدخل العادية هو 000 150 (000 400 ربح محقق أقل من الاستبعاد البالغ 000 250 قسم 121)، وهو أيضا صافي إيرادات الاستثمار. دس المعدل المعدل الدخل الإجمالي هو 195،000. بما أن دس تعديل الدخل الإجمالي المعدل أقل من الحد الأدنى للمبلغ 200،000، D لا يدين بأي صافي ضريبة الدخل الاستثمار. 12. هل يتضمن صافي دخل الاستثمار الفوائد وأرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية لأطفالي التي أبلغ عنها في نموذج 1040 باستخدام النموذج 8814 يتم تضمين مبالغ صافي دخل الاستثمار المضمنة في النموذج 1040 الخاص بك بسبب النموذج 8814 في حساب صافي الخاص بك دخل الاستثمار. ومع ذلك، فإن حساب صافي عائد الاستثمار الخاص بك لا يشمل (أ) المبالغ المستبعدة من النموذج 1040 بسبب مبالغ الحد الأدنى في الاستمارة 8814 و (ب) المبالغ المنسوبة إلى توزيعات الصندوق الدائم في ألاسكا. 13. ما هي النفقات االستثمارية التي يمكن خصمها في حساب صافي دخل االستثمار من أجل الوصول إلى صافي دخل االستثمار، يتم تخفيض إجمالي دخل االستثمار) البنود الموضحة في البنود 7-11 أعاله (بالخصومات التي يتم تخصيصها بشكل صحيح لبنود إجمالي دخل االستثمار. ومن أمثلة الاستقطاعات التي يمكن تخصيص جزء منها بشكل سليم لإجمالي دخل الاستثمار، مصروفات الفوائد الاستثمارية والاستشارات الاستثمارية ورسوم الوساطة، والمصروفات المتعلقة بإيرادات الإيجار والإتاوات، ورسوم إعداد الضرائب، والنفقات الائتمانية (في حالة التركة أو الثقة) وضرائب الدخل المحلية والمحلية. 14. هل يتعين علي دفع كل من ضريبة الدخل الصافية للاستثمار 3.8 والضريبة الإضافية .9 الرعاية الطبية قد تخضع للضريبة، ولكن ليس على نفس النوع من الدخل. وتنطبق الضريبة الإضافية على الرعاية الطبية للأفراد على الأجور والمكافآت ودخل العمالة الذاتية على عتبات معينة، ولكنها لا تنطبق على بنود الدخل المدرجة في صافي إيرادات الاستثمار. اطلع على مزيد من المعلومات حول ضريبة ميديكار الإضافية. كيف يتم الإبلاغ عن صافي ضريبة الدخل الاستثماري ومدفوعة 15. إذا كنت خاضعة لصافي ضريبة الدخل الاستثماري، كيف يمكنني الإبلاغ ودفع الضرائب الأفراد والممتلكات والأمانات سوف تستخدم نموذج 8960 والتعليمات لحساب صافي ضريبة دخل الاستثمار . بالنسبة للأفراد، سيتم الإبلاغ عن الضرائب، ودفعت مع، النموذج 1040. بالنسبة للعقارات والثقة، سيتم الإبلاغ عن الضرائب، ودفعت مع، النموذج 1041. 16. هل صافي ضريبة الدخل الاستثمار تخضع لتقديرات مخصصات الضرائب تخضع ضريبة الدخل الصافية لالستثمار للمخصصات الضريبية التقديرية. يجب على الأفراد والعقارات والأمانات التي تتوقع أن تخضع للضريبة في عام 2013 أو بعد ذلك أن تعدل ضريبة الدخل الخاصة بهم أو الدفعات المقدرة لحساب الزيادة الضريبية من أجل تجنب غرامات غرامة الدفع. لمزيد من المعلومات عن اقتطاع الضرائب والضريبة المقدرة، راجع النشر 505، الاستقطاع الضريبي والضريبة المقدرة. 17. هل يمكن للخصومات الضريبية أن تقلل من التزامات نيتي الخاصة بي يمكن استخدام أي ائتمان ضريبي دخل اتحادي يمكن استخدامه لمقابلة التزام ضريبي مفروض بموجب العنوان الفرعي أ من المدونة لتعويض مؤسسة التأمين الوطني. ومع ذلك، إذا كان الائتمان الضريبي مسموحا به فقط مقابل الضريبة المفروضة بموجب الفصل 1 من القانون (ضريبة الدخل العادية)، فإن هذه الائتمانات قد لا تقلل من صافي الدخل القومي. وعلى سبيل المثال، لا يسمح بالاعتمادات الضريبية على الدخل الأجنبي (البابان 27 (أ) و 901 (أ)) والائتمانات التجارية العامة (الباب 38) كائتمانات فقط مقابل الضريبة المفروضة بموجب الفصل 1 من المدونة، وبالتالي لا يجوز استخدامها للحد من التزام نيت الخاص بك. إذا كنت تأخذ ضرائب الدخل األجنبية كخصم ضريبة الدخل) مقابل االئتمان الضريبي (، فإن بعض) أو كل (مبلغ الخصم قد يتم خصمه من ضريبة الدخل الوطني. 18. هل يجب حجب الضريبة من األجور ال، ولكن يمكنك أن تطلب حجب ضريبة الدخل اإلضافية عن أجورك. أمثلة على حساب صافي ضريبة الدخل الاستثمارية 19. دافعي الضرائب واحد مع دخل أقل من العتبة القانونية. ودافع الضرائب، وهو مدون واحد، لديه أجور 180،000 و 15،000 من الأرباح وأرباح رأس المال. ودافعي الضرائب تعديل الدخل الإجمالي المعدل هو 195،000، وهو أقل من العتبة القانونية 200،000. ولا يخضع دافع الضرائب لصافي ضريبة دخل الاستثمار. 20 - دافع الضرائب الوحيد الذي يزيد دخله عن العتبة القانونية. دافع الضرائب، واحد المدون، لديها 180،000 من الأجور. كما تلقى دافع الضرائب 90،000 من مصلحة الشراكة السلبية، والتي تعتبر صافي دخل الاستثمار. دافعي الضرائب تعديل الدخل الإجمالي المعدل هو 270،000. يتعدى دافعو الضرائب تعديل الدخل الإجمالي المعدل عتبة 200،000 لدافعي الضرائب الواحد بمقدار 70،000. دافعي الضرائب صافي دخل الاستثمار هو 90،000. ويستند صافي ضريبة الدخل الاستثماري على أقل من 70،000 (المبلغ الذي دافعي تعديل الدخل الإجمالي المعدل يتجاوز عتبة 200،000) أو 90،000 (دافعي الدخل صافي الاستثمار). دافعي الضرائب مدينون نيت من 2،660 (70،000 × 3.8). معلومات إضافية 21. بخلاف هذه الأسئلة الشائعة، هل تتوفر معلومات إضافية عن صافي ضريبة دخل الاستثمار نعم. يمكنك العثور على معلومات إضافية حول نيت في اللوائح النهائية لعام 2013 وفي اللائحة الجديدة المقترحة في 2013 نشرت في 2 ديسمبر 2013. 22. اللوائح المقترحة التي نشرت في 5 ديسمبر 2012، هي فعالة للسنوات الضريبية تبدأ بعد 31 ديسمبر 2013، ولكن صافي دخل ضريبة الاستثمار دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2013. هل لي أن تعتمد على تلك اللوائح المقترحة، اللوائح المقترحة نشرت في 2 ديسمبر 2013، أندور اللوائح النهائية، نشرت أيضا في ديسمبر كانون الاول 2، 2013، للحصول على إرشادات بشأن صافي ضريبة دخل الاستثمار خلال عام 2013 نعم. بالنسبة للسنوات الخاضعة للضریبة التي تبدأ قبل 1 ینایر / کانون الثاني 2014 (علی سبیل المثال، السنة التقویمیة 2013)، یمکن لدافعي الضرائب الاعتماد علی اللوائح المقترحة لعام 2012 (نشرت في 5 دیسمبر / کانون الأول 2012) والأنظمة المقترحة لعام 2013 (نشرت في 2 دیسمبر / کانون الأول 2013) فإن اللوائح النهائية لعام 2013 (نشرت في 2 ديسمبر 2013) لأغراض استكمال النموذج 8960. ومع ذلك، إلى الحد الذي يأخذ دافعي الضرائب موقف في السنة الخاضعة للضريبة ابتداء من 1 يناير 2014 وهو ما يتنافى مع اللوائح النهائية، و فإن هذا الوضع يؤثر على معاملة واحد أو أكثر من البنود في السنة الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2013، فإنه يجب على دافعي الضرائب إجراء تعديلات معقولة لضمان أن صافي التزامات ضريبة دخل الاستثمار في السنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2013 هي غير مشوهة بشكل غير لائق. فعلى سبيل المثال، قد يلزم إجراء تعديلات معقولة لضمان عدم أخذ أي بند من بنود الإيرادات أو الخصومات في الحسبان عند حساب صافي إيرادات الاستثمار أكثر من مرة، وأن تعدل التسويات الأساسية وغيرها من البنود المماثلة على النحو الملائم. آخر مراجعة أو تحديث: 13-أوكت-2016 الأسهم المقيدة: الضرائب إجمالي الدخل الخاضع للضريبة هو 108،000. إن كل زيادة في هذا اإلجمالي خاضعة للضريبة، ويسري االستقطاع على كل تاريخ استحقاق. بعد عامين من آخر الأسهم سترة، كنت تبيع كل من الأسهم. سعر السهم عند البيع هو 50 (200،000 ل 4،000 سهم). مكسب رأس المال الخاص بك هو 92،000 (200،000 ناقص 108،000). بالنسبة إلى الرسوم البيانية المشروحة التي توضح كيفية الإبلاغ عن عملية البيع هذه في الإقرار الضريبي، راجع الإبلاغ عن مبيعات الشركة في مركز الضرائب. بدلا من ذلك، يمكنك إجراء القسم 83 (ب) الانتخابات مع مصلحة الضرائب في غضون 30 يوما من المنحة (هذا الخيار غير متوفر لوحدات الأسهم المقيدة). وهذا يعني أنك تدفع الضرائب على قيمة الأسهم في المنحة، بدءا من فترة اكتساب رأس المال الخاص بك للحصول على إعادة البيع في وقت لاحق. إذا لم تكن األسهم مستحقة أبدا بسبب تركك للشركة، ال يمكنك استرداد الضرائب التي دفعتها عند المنحة. وللاطلاع على تفاصيل المخاطر المرتبطة بالانتخاب 83 (ب)، انظر المادة ذات الصلة. على سبيل المثال: مع الحقائق في المثال السابق: إجراء في الوقت المناسب 83 (ب) الانتخابات في المنحة. في المنحة، لديك دخل عادي من 72،000 (4000 × 18)، والحجز ينطبق. عند البيع في وقت لاحق، لديك مكاسب رأس المال من 128،000 (200،000 ناقص 72،000). على النقيض من عدم إجراء الانتخابات في المثال السابق، تسمح لك الانتخابات 83 (ب) بتحويل 36،000 من الدخل العادي إلى المكاسب الرأسمالية الأقل ضريبة: 128،000 92،000 من المكاسب الرأسمالية في المثال السابق مضافا إليه 36،000 دخل عادي عند الاستحقاق دون انتخاب 83 (ب). و 36،000 هو تقدير سعر السهم من تاريخ المنحة إلى تاريخ سترة. يمكنك أيضا الحصول على أرباح الأسهم مع الأسهم المقيدة. توزيعات الأرباح خاضعة للضريبة (يتم مناقشة المعاملة الضريبية في أسئلة وأجوبة أخرى).Tet المحتويات خيارات قانون التأمين الاتحادية (فيكا) خيارات ونقل المؤجلة التعويض عن الطلاق. ويخلص هذا الحكم إلى أن خيارات الأسهم غير المؤهلة والتعويض المؤجل غير المؤهل الذي يحوله الموظف إلى حادث الزوج السابق إلى الطلاق تخضع لقانون اشتراكات التأمين الاتحادي (فيكا) وقانون ضريبة البطالة الاتحادية (فوتا) وحجز ضريبة الدخل على نفس المدى كما لو احتفظ بها الموظف. وينص الحكم أيضا على شروط الإبلاغ التي تنطبق على مدفوعات الأجور. تم تعديل 2002-31 تعديل. (1) ما هو التأثير على الضرائب بموجب قانون اشتراكات التأمين الاتحادي (فيكا)، وقانون ضريبة البطالة الاتحادية (فوتا)، وجمع ضريبة الدخل على مصدر الأجور (اقتطاع ضريبة الدخل) من تحويل المصالح في (2) ما هو الإبلاغ المناسب عن الأجور والأجور المعترف بها فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير القانونية والتعويض المؤجل غير المؤهل المحول إلى حادث الزوج السابق إلى الطلاق الوقائع هي نفسها كما في Rev. رول. 2002-22، 2002-1 C. B. 849، وأعيد ذكرها هنا لتيسيرها. وقبل الطلاق في عام 2002، كان ألف وباء من المتزوجين المقيمين في الدولة X الذين يستخدمون طريقة المقبوضات النقدية وأساليب الصرف. يتم توظيف A من قبل شركة Y. قبل الطلاق، أصدرت Y خيارات الأسهم غير العادية إلى A كجزء من تعويض 8217s. إن خيارات الأسهم غير المالية لم يكن لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة بالمعنى المقصود في البند 1.83-7 (ب) من لوائح ضريبة الدخل في الوقت الممنوح ألف. وبالتالي لم يدرج أي مبلغ في الإيرادات الإجمالية للمجموع 8217 فيما يتعلق بتلك الخيارات وقت منحها. وتحتفظ "ي" بخطتين للتعويضات غير الممولة والمؤجلة بموجبها تحصل "أ" على الحق في تلقي مدفوعات ما بعد انتهاء الخدمة من "Y". وبموجب أحد خطط التعويض المؤجل، يحق للمشاركين الحصول على مدفوعات على أساس رصيد الحسابات الفردية من النوع الوارد وصفه في البند 31.3121 '5' (2) -1 (ج) (1) '2' من لوائح ضريبة العمل. بحلول وقت A 8217s الطلاق من B. وكان لدى الحساب رصيد قدره 100 × في إطار تلك الخطة. بموجب خطة التعويض المؤجلة الثانية التي تحتفظ بها Y. يحق للمشاركين الحصول على مبلغ واحد أو دفعات دورية بعد انتهاء الخدمة استنادا إلى صيغة تعكس سنوات خدمتهم وتاريخ التعويضات مع Y. بحلول وقت A 8217s الطلاق من B. (أ) تراكمت الحق في الحصول على مبلغ دفعة واحدة قدره 50 × بموجب الخطة التالية لإنهاء خدمة 8217s مع Y. لم تتوقف الحقوق التعاقدية 8217s لمزايا التعويض المؤجلة بموجب هذه الخطط على أداء 8217s للخدمات المستقبلية لل Y. بموجب قانون الدولة X. وخيارات الأسهم وحقوق التعويض المؤجلة غير الممولة التي حصل عليها الزوج خلال فترة الزواج هي ممتلكات الزوجية التي تخضع لتقسيم عادل بين الزوجين في حالة الطلاق. وعملا بتسوية الممتلكات التي أدرجت في حكمها بالطلاق، نقلت إلى باء (1) ثلث خيارات الأسهم غير النظامية التي صدرت إلى ألف من قبل Y. (2) الحق في الحصول على مدفوعات التعويض المؤجلة من Y في إطار خطة رصيد الحساب على أساس 75 x من رصيد حساب 8217s في إطار الخطة وقت الطلاق، (3) والحق في الحصول على دفعة واحدة بمبلغ 25 x من Y بموجب خطة التعويض المؤجلة الأخرى عند إنهاء خدمة 8217s مع Y. في عام 2006، ب يمارس جميع الخيارات الأسهم المحولة ويستلم الأسهم Y مع القيمة السوقية العادلة بما يتجاوز سعر ممارسة الخيارات. في عام 2011، أ ينهي العمل مع Y. و B يتلقى دفعة واحدة 150 س من خطة رصيد الحساب ودفع مبلغ واحد قدره 25 س من خطة التعويض المؤجلة الأخرى. القانون والتحليل القس. 2002-22 يخلص إلى أن دافعي الضرائب الذين ينقلون المصالح في خيارات الأسهم غير النظامية والتعويض المؤجل غير المؤهل إلى دافعي الضرائب 8217s حادث الزوج السابق للطلاق ليس مطلوبا أن يتضمن مبلغا في الدخل الإجمالي عند التحويل. ويخلص الحكم أيضا إلى أنه يتعين على الزوج السابق، بدلا من دافعي الضرائب، أن يدرج مبلغا في الدخل الإجمالي عندما يمارس الزوج السابق خيارات الأسهم أو عندما يدفع التعويض المؤجل أو يتاح للزوج السابق. فيك الأجور الأجور الأقسام 3101 و 3111 تفرض الضرائب فيكا على 8220wages8221 كما هو معرف في هذا البند في 3121 (أ). وتتألف ضرائب فيكا من ضريبة الشيخوخة والناجين وضحايا العجز (ضريبة الضمان الاجتماعي) وضريبة التأمين على المستشفيات (ضريبة الرعاية الطبية). تفرض هذه الضرائب على كل من صاحب العمل والموظف. وتفرض الأقسام 3101 (أ) و 3101 (ب) أجزاء الموظف من ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الطبية، على التوالي. وتفرض المادتان 3111 (أ) و (ب) أجزاء صاحب العمل من ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الطبية، على التوالي. وتنص المادة 3102 (أ) على أنه يجب على صاحب العمل المكلف بدفع الضرائب تحصيل جزء الموظف من الضرائب التي تفرضها الوكالة الدولية للطاقة الذرية عن طريق خصم مبلغ الضريبة من الأجور عند دفعها. وتنص المادة 31-3102 (أ) -1 (أ) على أن صاحب العمل مطالب بجمع الضريبة، على الرغم من دفع الأجور في شيء آخر غير المال. وتنص المادة 3102 (ب) على أن كل صاحب عمل يطلب خصم ضريبة الموظفين في المؤسسة هو مسؤول عن دفع تلك الضريبة، ويعوض عن مطالبات ومطالب أي شخص بمبلغ أي مبلغ يدفعه صاحب العمل هذا. ويعرف المصطلح 8220wages8221 في المادة 3121 (أ) لأغراض فيكا باعتبارها جميع المكافآت عن العمل، بما في ذلك القيمة النقدية لجميع المكافآت (بما في ذلك الاستحقاقات) المدفوعة في أي وسيط غير النقدية، مع بعض الاستثناءات المحددة. ويعرف البند 3121 (ب) 8220 البطالة 8221 بأنه أي خدمة، أيا كانت طبيعتها، يقوم بها موظف للشخص الذي يستخدمه، مع بعض الاستثناءات المحددة. وتنص المادة 31-3121 (أ) -1 (ه) على أن الوسيلة التي يدفع فيها الأجر، بوجه عام، غير جوهرية. ويجوز دفعها نقدا أو غير النقدية. يتم احتساب المكافآت المدفوعة في أي وسيط غير النقد على أساس القيمة السوقية العادلة لتلك البنود وقت الدفع. وبموجب المادة 3121 '5' (2)، تؤخذ المبالغ المؤجلة بموجب خطة التعويض المؤجل غير المؤهلة عموما في الاعتبار عند تقديم الخدمات أو في حالة عدم وجود خطر كبير بالمصادرة. وبقدر ما تستفيد المدفوعات بموجب خطة التعويض المؤجلة غير المؤهلة تعزى إلى المبالغ المؤجلة بموجب الخطة التي أخذت في الاعتبار لأغراض الضرائب فيكا، لا تعامل مدفوعات الاستحقاقات كأجور فيك. وبقدر ما تعزى المدفوعات إلى مبلغ مؤجل لم يؤخذ في الاعتبار لأغراض الضرائب فيكا، فإن دفعات الاستحقاقات تعامل على أنها أجور فيكا. انظر الفرع 313121 '5' (2) -1 (د) (1) '2'. في تعديلات الضمان الاجتماعي لعام 1983، القانون العام رقم 98-21، 1983-2 سب 309، أضاف الكونغرس اللغة إلى المادة 3121 (أ) التي تنص على أنه لا يوجد في أنظمة اقتطاع ضريبة الدخل التي تنص على استبعاد من الأجور لحجب ضريبة الدخل يجب أن تفسر على أنها تتطلب استثناء مماثل من الأجور لأغراض فيكا. والتاريخ التشريعي فيما يتعلق بهذا الحكم ينص على أن 8220 وبما أن نظام الضمان الاجتماعي له أهداف تختلف اختلافا كبيرا عن الهدف الكامن وراء قواعد استقطاع ضريبة الدخل، فإن اللجنة تعتقد أن المبالغ المعفاة من ضريبة الدخل المقتطعة لا ينبغي إعفاؤها من ضريبة فيكا ما لم يكن الكونغرس ينص على استثناء ضريبي صريح. 1st سيس. في 42 (1983). وحقيقة أن المدفوعات قابلة للتضمين في الدخل الإجمالي لفرد آخر بخلاف الموظف لا يلغي مدفوعات الأجور التي تدفعها المؤسسة. انظر القس رول. 71-116، 1971-1 باء 277، التي تنص على أن مدفوعات الأجور لموظف في دولة ممتلكات محلية هي أجور فيكا، على الرغم من أن نصف الأجور يمكن أن يكون في الدخل الإجمالي للزوج غير المستخدم. انظر أيضا Rev. رول. 86-9، 1986-2، سب 196، التي تنص على أن مدفوعات الأجر عن العمل التي تتم بعد وفاة الموظف وفي السنة التقويمية للوفاة هي أجور لأغراض الضرائب فيكا، على الرغم من أن المبالغ يمكن تضمينها في إجمالي الدخل المتلقي وليس الموظف. القس رول. (2002-22) على أنه عند ممارسة خيار غير قانوني للأوراق المالية يحصل عليه زوج غير مستخدم عملا بالطلاق، فإن الممتلكات التي ينقلها صاحب العمل إلى الزوج غير المشتغل لها نفس الطابع ويمكن إدراجها في دخل الزوج غير المستخدم بموجب المادة 83 (أ) إلى حد ما كان من الممكن أن يكون ممتلكاته في دخل الزوج الموظف قد استبقى الخيار ومارسه من قبل زوج العمل. القس رول. (2002-22) على أن التعويض المؤجل غير المؤهل، الذي يحصل عليه الزوج غير المستخدم عملا بالطلاق، الذي يدفع أو يتاح للزوج غير العامل، له نفس الحرف ويمكن أن يشمله دخل الزوج غير المستخدم لأن التعويض كان يمكن أن يكون ممكنا في دخل الزوج الموظف كان قد دفع التعويض أو إتاحت لزوج الموظف. ولا يوجد في المادة 1041، المتعلقة بنقل الممتلكات بين الزوجين أو حادث الطلاق، يستثنى من ذلك مدفوعات لشخص غير الموظف من الأجور لأغراض فيكا. وفي حالة عدم وجود حكم محدد يستبعد هذه المدفوعات من أجور العاملين في المؤسسة، فإن التعويضات التي تتحقق من ممارسة الزوج غير العامل لأية خيارات في الأسهم، والتعويض المؤجل المدفوع أو المتاح للزوج غير المستخدم، يحتفظ بصفته كموظف للموظف للزوج من أجل فيكا. ومن ثم، فإن دفع هذه المكافأة يخضع للمعاش التقاعدي المتكافئ (فيكا) بنفس القدر الذي يدفعه لزوج الموظف. وفي الوقت نفسه نشرت الدائرة القس رول. 2002-22، نشر أيضا الإشعار 2002-31، 2002-1 سب 908، الذي تضمن حكما بالإيرادات المقترحة يتناول تطبيق نظام فيكا، و فوتا، وحجز ضريبة الدخل، والإبلاغ عن الإيرادات والأجور، فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير النظامية والتعويض المؤجل غير المؤهل المحول لحادث زوج سابق إلى الطلاق (كما هو موضح في الوقائع أعلاه)، وطلب تعليقات على الاقتراح. وبصفة عامة، تضمن الحكم المقترح الاستنتاج القائل بأن ممارسة الخيارات والتعويض المؤجل غير المؤهلين تظل خاضعة لضرائب فيكا و فوتا بنفس القدر الذي لو احتفظ به الموظف، وأن الدخل المعترف به من قبل الزوج غير المستخدم فیما یتعلق بممارسة خیارات وتوزیعات التعویضات المؤجلة غیر المؤھلة ھي أجور لأغراض حجب ضریبة الدخل. كما خلص الحكم المقترح إلى أنه سيتم خصم أي ضرائب فيك من الموظف وضريبة الدخل التي تنطبق على ممارسة الخيارات أو توزيع التعويض المؤجل غير المؤهل من المدفوعات إلى الزوج غير المستخدم. وبناء على ذلك، فإن التعويض المؤجل غير المؤهل المدفوع أو المتاح للزوج السابق لا يزال خاضعا لقواعد المادة 3121، بما في ذلك البند 3121 (v) (2) والأنظمة الواردة فيه، لتحديد متى وسواء كانت الضريبة فيكا قابلة للتطبيق. وهكذا، فإن المبلغ الذي تم تأجيله قد أخذ في الاعتبار في السابق لأغراض الاستغلال المالي المباشر، لا يعامل توزيع عائدات خطة رصيد الحساب على الزوج السابق على أنه أجور لأغراض الضرائب في الوكالة. ومع ذلك، إلى الحد الذي لم يؤخذ في الاعتبار سابقا المبلغ المؤجل لأغراض الضرائب فيكا، فإن التوزيع على الزوج السابق من عائدات خطة رصيد الحساب سيكون أجور الموظف لأغراض ضريبة فيكا. وبالمثل، وبموجب المادة 3121 واللوائح الواردة أدناه، يؤدي ممارسة الزوج السابق للزواج 8217 إلى خيار غير نظامي للأوراق المالية إلى أجور الموظف في المؤسسة المالية الدولية إلى الحد الذي تتجاوز فيه القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم عملا بممارسة الخيار سعر ممارسة الخيار . وبقدر ما تكون المدفوعات الموزعة هي أجور فيكا، يتم خصم ضريبة الموظف فيكا من المبلغ المدفوع إلى المحال إليه. لا يتم تخفيض المبلغ الذي يمكن تضمينه في إجمالي دخل المحال إليه من قبل أي فيكا حجب من المدفوعات (بما في ذلك تحويلات الممتلكات) إلى المحال إليه. انظر القس رول. 86-109 أند Rev. رول. 71-116. لأن A كان أداء الخدمة والمكافأة تتعلق خدمة 8217s في العمل مع Y. الأجور، على الرغم من أن تدفع ل B. هي أجور فيكا من A. انظر القس رول. 71-116. وبالتالي، لأن المدفوعات هي الأجور لأغراض الضرائب فيكا، يتم الإبلاغ عن المدفوعات من قبل Y كأجور الضمان الاجتماعي وأجور ميديكار في نموذج W-2، الأجور والضرائب بيان. صدر إلى A. كما يتم اإلبالغ عن ضريبة الضمان االجتماعي التي تم حجبها وحجز ضريبة ميديكار على النموذج W-2 إلى A. ويجوز لل Y أن تأخذ في الاعتبار الأجور الأخرى التي سبق أن دفعت إلى A في تلك السنة التقويمية لتحديد ما إذا كانت هذه التوزيعات مستثناة من أجور الضمان الاجتماعي بموجب البند 3121 (أ) (1)، الحد الأقصى لاستثناء قاعدة الضمان الاجتماعي. وينبغي خصم ضريبة الموظف فيكا لهذه الأجور من دفع هذه الأجور. وأخريا، ال ينبغي إدراج هذه املدفوعات يف اإلطار 1، واألجور، والنصائح، والتعويضات األخرى، وال ينبغي أن ينعكس أي مبلغ يف اإلطار 2، حجب ضريبة الدخل االحتادية، من االستمارة W-2 الصادرة إىل ألف فيما يتعلق بهذه املدفوعات. وتتشابه مخصصات الضرائب المطبقة فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير النظامية وخطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة مع أحكام نظام المحاسبة المالية الدولية، إلا أن صاحب العمل يدفع فقط الضرائب المفروضة بموجب قانون الاستثمار الأجنبي المباشر. انظر الاختلافات 3301، 3306 (ب)، و 3306 (r) (2) والأنظمة الواردة أدناه. وبسبب الأحكام القانونية المماثلة، تطبق الضريبة المفروضة على السلطة الاتحادية في الوقت نفسه وبنفس الطريقة التي تطبقها الهيئة الاتحادية للاستثمار. إلى الحد الذي تطبق فيه ضريبة الأجور، فإن الأجور هي أجور فوتا للموظف A. رهنا بأقصى حد للأجور الوارد في المادة 3306 (ب) (1). كما هو الحال مع فيكا، والأجور المدفوعة سابقا للموظف خلال السنة التقويمية يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في تحديد ما إذا كانت هذه المبالغ مؤهلة للاستثناء الحد الأقصى للأجور فوتا. ويتطلب القسم المتعلق باقتطاع ضريبة الدخل 3402 (أ) المتعلق باقتطاع ضريبة الدخل، بصفة عامة، من كل صاحب عمل يدفع أجورا لخصم هذه الأجور ووقفها، وهي ضريبة تحدد وفقا للجداول المقررة أو الإجراءات الحسابية. وينص البند 3401 (أ) على أن 8220 سجلا 8221 لأغراض اقتطاع ضريبة الدخل تعني جميع المكافآت عن الخدمات التي يؤديها الموظف لصاحب عمله، بما في ذلك القيمة النقدية لجميع المكافآت (بما في ذلك الاستحقاقات) المدفوعة في أي وسيط غير النقدية، مع بعض الاستثناءات غير ذات الصلة لهذا الحكم. وبمقتضى المادة 31 3-402 (أ) -1 (ج)، يتعين على صاحب العمل خصم الضرائب وحجزها على الرغم من أن الأجور تدفع في شيء آخر غير المال (مثل الأجور المدفوعة في الأوراق المالية أو السندات)، وأن تدفع الضرائب في المال. وإذا دفعت الأجور في ممتلكات غير المال، ينبغي لصاحب العمل أن يتخذ الترتيبات اللازمة للتأكد من أن مبلغ الضريبة المطلوب حجبه متاح للدفع نقدا. وينص القسم 31 على أن المبلغ المحجوز من الأجور كحجز ضريبة الدخل سيسمح له ب 8220 متلقي الدخل 8221 كائتمان مقابل ضرائب الدخل المفروضة بموجب العنوان الفرعي ألف. وتنص المادة 1.31-1 (أ) من لوائح ضريبة الدخل على أن 8220 متلقي من الدخل 8221 لأغراض الطائفة 31 الائتمان هو الفرد الذي يخضع لضريبة الدخل على الأجور التي تم حجب الضريبة منها. فعلى سبيل المثال، إذا كان أحد الزوجين والزوج غير الموظف ينتمون إلى دولة ملكية مجتمعية وأن يقدموا إقرارات منفصلة عن ضريبة الدخل، فإن كل إبلاغ لأغراض ضريبة الدخل يعادل نصف الأجور التي يتقاضاها زوج الموظف، يحق لكل من الزوجين الحصول على نصف من الائتمان المسموح به للضريبة المحتجزة من المصدر فيما يتعلق بالأجور. وبما أن المصالح التعويضية المنقولة بموجب المادة 411 إلى الزوج غير المستخدم عملا بالطلاق تظل خاضعة للضريبة لأغراض ضريبة العمل بنفس القدر الذي يحتفظ به الزوج الموظف، فإن الدخل الذي يعترف به الزوج غير المستخدم فيما يتعلق بممارسة خيارات الأسهم غير النظامية والتوزيعات من خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة هي مكافآت عن العمل والأجور لأغراض حجب ضريبة الدخل بموجب القسم 3402. وعملا بالفقرة 31-1 (أ)، لأن الدخل المعترف به فيما يتعلق بهذا التعويض يمكن أن يشمل في المجموع دخل الزوج غير المشتغل، يحق للزوج غير المستخدم الحصول على الائتمان المتعلق بضریبة الدخل المحتجزة بخصوص مدفوعات الأجور هذه. ليس مطلوبا من أرباب العمل أن يحصلوا على استمارة W-4، شهادة بدل استقطاع الموظف. من الزوج غير العامل، ولا ينبغي أن يستند إلى الاستيلاء على الاستمارة W-4 المقدمة من الزوج غير المستخدم. ويمكن لأرباب العمل أن يعاملوا التعويض الذي يمكن دفعه في دخل الزوج غير المستخدم كأجر تكميلي وأن يطبقوا طريقة الاستقطاع المسطحة على الأجور الإضافية في اقتطاع ضريبة الدخل على هذه الأجور. ويبلغ المعدل الثابت للحجز على الأجور الإضافية 25 في المائة حاليا. انظر الفرع 101 (ج) (11) من قانون المصالحة الاقتصادية للنمو الاقتصادي والإصلاح الضريبي لعام 2001 (الحاشية L.، العدد 107-16) الذي ينص على أن المعدل الثابت لحجب الأجور الإضافية هو ثالث أدنى معدل للضرائب (1) (ج) و 1 (ط) (1) (أ) '1' و 1 '1' (2) من المدونة، التي تنص على أن الدرجة الثالثة الأدنى معدل الضريبة المطبق بموجب البند 1 (ج) هو 25 في المائة. الإبلاغ عن المدفوعات يتطلب القسم 6051 من الجهات الدائنة للمكافأة للموظف الإبلاغ عن تلك المدفوعات في الاستمارة W-2، والأجور والضرائب. ولأن الزوج السابق ليس موظفا، فإن متطلبات الإبلاغ الواردة في الفرع 6051 لا تنطبق. وتنص المادة 6041 (أ) واللوائح المصاحبة لها عموما على أن يقوم جميع الأشخاص الذين يعملون في تجارة أو أعمال يقومون بدفع مبالغ لطرف ثالث أثناء القيام بهذا العمل بتقديم عائد للمعلومات لدى مصلحة الضرائب الأمريكية يبلغون جميع المدفوعات التي يبلغ مجموعها 600 أو أكثر في السنة الخاضعة للضريبة، من الإيجار أو الرواتب أو الأجور أو الأقساط أو المعاشات التقاعدية أو التعويضات أو المكافآت أو المكافآت أو غير ذلك من المكاسب والأرباح والدخل الثابتة أو القابلة للتحديد. وفي هذه الحالة، عملا بالفقرة 6041 (أ)، يجب أن تقدم "Y" عائد معلومات يبلغ كل من الدخل "ب" المتحقق من ممارسة خيارات المخزون غير النظامي والمدفوعات المقدمة إلى "باء" من خطط التعويض المؤجلة. وبموجب المادة 31.6051-1 (أ) (1)، تدرج أجور الموظف الخاضع للضمان الاجتماعي والضرائب الخاصة بالرعاية الطبية في المربعات المناسبة في النموذج W-2 الصادر للموظف. انظر أيضا Rev. رول. 71-116. ونظرا لعدم وجود حكم لإصدار الاستمارة W-2 باسم الزوج غير المستخدم، فإن الدخل المتحقق عند ممارسة خيارات الأسهم غير النظامية سيكون مسؤولا أمام الزوج غير المستخدم على أساس Y في النموذج 1099-ميسك، الإيرادات المتنوعة. التي تم إصدارها للزوج غير المستخدم، في الإطار 3، الإيرادات الأخرى، مع حجب ضريبة الدخل المبلغ عنها في الإطار 4، تم حجب ضريبة الدخل الاتحادية. كما أن المبالغ المدفوعة إلى الزوج غير المستخدم B من خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة وحجزها سوف يتم الإبلاغ عنها أيضا في نموذج 1099-ميسك في الإطار 3، مع حجب ضريبة الدخل المبلغ عنها في الإطار 4. أجور الضمان الاجتماعي وضريبة الضمان الاجتماعي وحجز، وأجور ميديكار، والضرائب الطبية التي تم حجبها، إن وجدت، يتم الإبلاغ عنها على الزوج الموظف 8217s النموذج W-2 كما هو موضح أعلاه. وسيقدم أرباب العمل تقريرا عن استقطاع ضريبة الدخل عن الأجور المدفوعة للزوج غير المستخدم في الاستمارة 945، العائد السنوي لضريبة الدخل الاتحادية المحتجزة. وسيتم الإبلاغ عن الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية المدفوعة فيما يتعلق بهذه الأجور للزوج الموظف في النموذج 941، رب العمل 8217s الفصلية الإقرار الضريبي الاتحادي. سيتم الإبلاغ عن ضريبة فوتا فيما يتعلق بأجور زوج العمل في النموذج 940، رب العمل 8217s البطالة الاتحادية السنوية (فوتا) العائد الضريبي. (1) لا يؤدي نقل الفوائد في خيارات الأسهم غير النظامية وفي التعويض المؤجل غير المؤهل من زوج الموظف إلى حادث الزوج غير المستخدم إلى الطلاق إلى دفع أجور للأغراض الضريبية في فيكا و فوتا. وتخضع خيارات الأسهم غير النظامية لضرائب فيكا و فوتا في وقت ممارسة الزوج غير المشتغل بنفس الدرجة كما لو كانت الخيارات قد احتفظ بها زوج الموظف ومارسها من قبل زوج الموظف. ويظل التعويض المؤجل غير المؤهل أيضا خاضعا لضريبة فيكا و فوتا إلى نفس الدرجة التي إذا كان يحتفظ فيها بحقوق التعويض من قبل زوج العمل. وإلى الحد الذي تطبق فيه الضرائب في فيكا و فوتا، فإن الأجور هي أجور الزوج. ويتم خصم جزء الموظف من الضرائب فيكا من الأجور كما وعندما تؤخذ الأجور في الاعتبار لأغراض الضرائب فيكا. يتم خصم جزء الموظف من الضرائب فيكا من الدفع إلى الزوج غير المستخدم. ويخضع الدخل الذي يعترف به الزوج غير المستخدم فيما يتعلق بممارسة خيارات الأسهم غير النظامية للحجز بموجب الفرع 3402. وتخضع أيضا المبالغ الموزعة على الزوج غير المستخدم من خطط التعويض المؤجل غير المؤهلة للاستقطاع في إطار البند 3402. ويغطي المبلغ المقدر يتم حجبها عن اقتطاع ضريبة الدخل يتم خصمها من المدفوعات إلى الزوج غير المستخدم. ويمكن استخدام المعدل الثابت للأجور الإضافية لتحديد مبلغ استقطاع ضريبة الدخل. وعملا بالمادة 31، يحق للزوج غير المستخدم الحصول على الائتمان المسموح به لضريبة الدخل المحتجزة عند مصدر هذه الأجور. (2) أجور الضمان الاجتماعي، وأجور ميديكار، وضرائب الضمان الاجتماعي المحتجزة، والضرائب الطبية التي تم حجبها، إن وجدت، يتم الإبلاغ عنها في نموذج W-2 مع اسم وعنوان ورقم الضمان الاجتماعي لزوج الموظف. ومع ذلك، لا يوجد أي مبلغ يمكن تضمينه في الإطار 1 والإطار 2 من الموظف 8217s النموذج W-2 فيما يتعلق بهذه المدفوعات. إن الدخل فيما يتعلق بممارسة خيارات الأسهم غير النظامية من قبل الزوج غير المستخدم والتوزيعات من خطط التعويض المؤجل غير المؤهل للزوج غير المستخدم يتم الإبلاغ عنها في الإطار 3 كإيرادات أخرى على نموذج 1099-ميسك مع الاسم والعنوان و رقم الضمان الاجتماعي للزوج غير المستخدم. يتم تضمين ضريبة الدخل المقتطعة فيما يتعلق بهذه المدفوعات من الأجور في الإطار 4، تم حجب ضريبة الدخل الاتحادية. يتم تضمين ضريبة الدخل الاستقطاع على المدفوعات إلى الزوج غير المستخدم في نموذج 945 المودعة من قبل Y. يتم الإبلاغ عن ضريبة الضمان الاجتماعي والضريبة الطبية على Y 8217s نموذج 941، ويتم الإبلاغ عن ضريبة فوتا على Y 8217s نموذج 940. تأثير على البنود المنشورة الأخرى لاحظ 2002-31، 2002-1 سب 908، وشملت حكم الإيرادات المقترحة معالجة وتطبيق قانون الاستثمار الأجنبي المباشر، وفوتا، وحجز ضريبة الدخل، والإبلاغ عن الأجور والأجور فيما يتعلق بالخيارات غير النظامية للأسهم، والتعويض المؤجل غير المؤهل المحول إلى حادث سابق للزوج إلى الطلاق، وطلب تعليقات على الاقتراح. وبعد النظر في التعليقات التي وردت، اعتمد القرار المقترح بصيغته المنقحة بموجب حكم الإيرادات هذا. التطبيق الآجل يسري مفعول هذا الحكم من الإيرادات اعتبارا من 1 يناير 2005. وبالنسبة للفترات التي تسبق تاريخ النفاذ، يجوز لأصحاب العمل الاعتماد على تفسير معقول وحسن النية بما في ذلك التفسيرات في حكم الإيرادات المقترحة في الإشعار 2002-31 وحكم الإيرادات هذا. ومع ذلك، فيما يتعلق بالتعويض الذي تم تحويله إلى حادث الزوج إلى الطلاق، فإن عدم التعامل مع تعويض خيار الأسهم غير القانوني، أو المبالغ المؤجلة بموجب خطة التعويض المؤجل غير المؤهل، التي تخضع للمؤسسة المالية الدولية، لن يعتبر تفسيرا معقولا وحسن النية. صياغة المعلومات المؤلف الرئيسي لهذا الحكم الإيرادات هو A. G. كيلي من مكتب مستشار الشعبة المستشار الرئيسي المساعد (معفاة من الضرائب والهيئات الحكومية). لمزيد من المعلومات حول حكم الإيرادات هذا، اتصل بالسيد كيلي على الرقم (202) 622-6040 (وليس مكالمة مجانية).